Decreto 1828 de 2013 Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Decreto 1828 del 27-08-2013

Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012.

El Presidente de la República de Colombia

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en los artículos 26, 27 y 37 de la Ley 1607 de 2012 y en desarrollo de los previsto por el artículo 20 de la misma Ley.

Considerando

Que la Ley 1607 de 2012 creó, a partir del 1 de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la Equidad  – CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social.

Que la Ley 1607 de 2012, faculta al Gobierno Nacional para implementar el sistema de retención del impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE.

Que con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo de este impuesto, el artículo 37 de la Ley 1607 de 2012 establece que el Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente en el impuesto sobre la renta para la Equidad CREE y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos en cuenta, y la tarifa del impuesto, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.

Que adicionalmente, a partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, y a las personas naturales empleadoras de al menos dos (2) trabajadores, por sus empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8º del artículo 8º del Código de Procedimiento Administrativo y de los Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente Decreto,

Decreta

Artículo 1. Contribuyentes sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Éstos sujetos continuarán obligados al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.

Artículo 2. Autorretención.

A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.

Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:

Código actividad económica Nombre actividad económica Tarifa de retención aplicable sobre todos los pagos

0111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas 0,30%

0112 Cultivo de arroz 0,30%

0113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos 0,30%

0114 Cultivo de tabaco 0,30%

0115 Cultivo de plantas textiles 0,30%

0119 Otros cultivos transitorios n.c.p. 0,30%

0121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales 0,30%

0122 Cultivo de plátano y banano 0,30%

0123 Cultivo de café 0,30%

0124 Cultivo de caña de azúcar 0,30%

0125 Cultivo de flor de corte 0,30%

0126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos 0,30%

0127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas 0,30%

0128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales 0,30%

0129 Otros cultivos permanentes n.c.p. 0,30%

0130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales) 0,30%

0141 Cría de ganado bovino y bufalino 0,30%

0142 Cría de caballos y otros equinos 0,30%

0143 Cría de ovejas y cabras 0,30%

0144 Cría de ganado porcino 0,30%

0145 Cría de aves de corral 0,30%

0149 Cría de otros animales n.c.p. 0,30%

0150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria) 0,30%

0161 Actividades de apoyo a la agricultura 0,30%

0162 Actividades de apoyo a la ganadería 0,30%

0163 Actividades posteriores a la cosecha 0,30%

0164 Tratamiento de semillas para propagación 0,30%

0170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas 0,30%

0210 Silvicultura y otras actividades forestales 0,30%

0220 Extracción de madera 0,30%

0230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera 0,30%

0240 Servicios de apoyo a la silvicultura 0,30%

0311 Pesca marítima 0,30%

0312 Pesca de agua dulce 0,30%

0321 Acuicultura marítima 0,30%

0322 Acuicultura de agua dulce 0,30%

0510 Extracción de hulla (carbón de piedra) 1,50%

0520 Extracción de carbón lignito 1,50%

0610 Extracción de petróleo crudo 1,50%

0620 Extracción de gas natural 1,50%

0710 Extracción de minerales de hierro 1,50%

0721 Extracción de minerales de uranio y de torio 1,50%

0722 Extracción de oro y otros metales preciosos 1,50%

0723 Extracción de minerales de níquel 1,50%

0729 Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p. 1,50%

0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita 1,50%

0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas 1,50%

0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas 1,50%

0891 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos 1,50%

0892 Extracción de halita (sal) 1,50%

0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p. 1,50%

0910 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural 1,50%

0990 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras 1,50%

1011 Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos 0,30%

1012 Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos 0,30%

1020 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos 0,30%

1030 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal 0,30%

1040 Elaboración de productos lácteos 0,30%

1051 Elaboración de productos de molinería 0,30%

1052 Elaboración de almidones y productos derivados del almidón 0,30%

1061 Trilla de café 0,30%

1062 Descafeinado, tostión y molienda del café 0,30%

1063 Otros derivados del café 0,30%

1071 Elaboración y refinación de azúcar 0,30%

1072 Elaboración de panela 0,30%

1081 Elaboración de productos de panadería 0,30%

1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería 0,30%

1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares 0,30%

1084 Elaboración de comidas y platos preparados 0,30%

1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p. 0,30%

1090 Elaboración de alimentos preparados para animales 0,30%

1101 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas 0,30%

1102 Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas 0,30%

1103 Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas 0,30%

1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas 0,30%

1200 Elaboración de productos de tabaco 0,30%

1311 Preparación e hilatura de fibras textiles 0,30%

1312 Tejeduría de productos textiles 0,30%

1313 Acabado de productos textiles 0,30%

1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo 0,30%

1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir 0,30%

1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos 0,30%

1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes 0,30%

1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p. 0,30%

1410 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel 0,30%

1420 Fabricación de artículos de piel 0,30%

1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo 0,30%

1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles 0,30%

1512 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería. 0,30%

1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales. 0,30%

1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela 0,30%

1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel 0,30%

1523 Fabricación de partes del calzado 0,30%

1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera 0,30%

1620 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles. 0,30%

1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción 0,30%

1640 Fabricación de recipientes de madera 0,30%

1690 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería 0,30%

1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón 0,30%

1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón. 0,30%

1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 0,30%

1811 Actividades de impresión 0,30%

1812 Actividades de servicios relacionados con la impresión 0,30%

1820 Producción de copias a partir de grabaciones originales 0,30%

1910 Fabricación de productos de hornos de coque 0,30%

1921 Fabricación de productos de la refinación del petróleo 0,30%

1922 Actividad de mezcla de combustibles 0,30%

2011 Fabricación de sustancias y productos químicos básicos 0,30%

2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados 0,30%

2013 Fabricación de plásticos en formas primarias 0,30%

2014 Fabricación de caucho sintético en formas primarias 0,30%

2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario 0,30%

2022 Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas 0,30%

2023 Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador 0,30%

2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p. 0,30%

2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales 0,30%

2100 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico 0,30%

2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho 0,30%

2212 Reencauche de llantas usadas 0,30%

2219 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p. 0,30%

2221 Fabricación de formas básicas de plástico 0,30%

2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p. 0,30%

2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 0,30%

2391 Fabricación de productos refractarios 0,30%

2392 Fabricación de materiales de arcilla para la construcción 0,30%

2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana 0,30%

2394 Fabricación de cemento, cal y yeso 0,30%

2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso 0,30%

2396 Corte, tallado y acabado de la piedra 0,30%

2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p. 0,30%

2410 Industrias básicas de hierro y de acero 0,30%

2421 Industrias básicas de metales preciosos 0,30%

2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos 0,30%

2431 Fundición de hierro y de acero 0,30%

2432 Fundición de metales no ferrosos 0,30%

2511 Fabricación de productos metálicos para uso estructural 0,30%

2512 Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancías 0,30%

2513 Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefacción central 0,30%

2520 Fabricación de armas y municiones 0,30%

2591 Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia 0,30%

2592 Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado 0,30%

2593 Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de ferretería 0,30%

2599 Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p. 0,30%

2610 Fabricación de componentes y tableros electrónicos 0,30%

2620 Fabricación de computadoras y de equipo periférico 0,30%

2630 Fabricación de equipos de comunicación 0,30%

2640 Fabricación de aparatos electrónicos de consumo 0,30%

2651 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control 0,30%

2652 Fabricación de relojes 0,30%

2660 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y terapéutico 0,30%

2670 Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico 0,30%

2680 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos 0,30%

2711 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos 0,30%

2712 Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica 0,30%

2720 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos 0,30%

2731 Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica 0,30%

2732 Fabricación de dispositivos de cableado 0,30%

2740 Fabricación de equipos eléctricos de iluminación 0,30%

2750 Fabricación de aparatos de uso doméstico 0,30%

2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p. 0,30%

2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna 0,30%

2812 Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática 0,30%

2813 Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas 0,30%

2814 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de transmisión 0,30%

2815 Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales 0,30%

2816 Fabricación de equipo de elevación y manipulación 0,30%

2817 Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y equipo periférico) 0,30%

2818 Fabricación de herramientas manuales con motor 0,30%

2819 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p. 0,30%

2821 Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal 0,30%

2822 Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta 0,30%

2823 Fabricación de maquinaria para la metalurgia 0,30%

2824 Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras de construcción 0,30%

2825 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco 0,30%

2826 Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros 0,30%

2829 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial n.c.p. 0,30%

2910 Fabricación de vehículos automotores y sus motores 0,30%

2920 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y semirremolques 0,30%

2930 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores 0,30%

3011 Construcción de barcos y de estructuras flotantes 0,30%

3012 Construcción de embarcaciones de recreo y deporte 0,30%

3020 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles 0,30%

3030 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa 0,30%

3040 Fabricación de vehículos militares de combate 0,30%

3091 Fabricación de motocicletas 0,30%

3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con discapacidad 0,30%

3099 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p. 0,30%

3110 Fabricación de muebles 0,30%

3120 Fabricación de colchones y somieres 0,30%

3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos 0,30%

3220 Fabricación de instrumentos musicales 0,30%

3230 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte 0,30%

3240 Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas 0,30%

3250 Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos (incluido mobiliario) 0,30%

3290 Otras industrias manufactureras n.c.p. 0,30%

3311 Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal 0,30%

3312 Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo 0,30%

3313 Mantenimiento y reparación especializado de equipo electrónico y óptico 0,30%

3314 Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico 0,30%

3315 Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto los vehículos automotores, motocicletas y bicicletas 0,30%

3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p. 0,30%

3320 Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial 0,30%

3511 Generación de energía eléctrica 1,50%

3512 Transmisión de energía eléctrica 1,50%

3513 Distribución de energía eléctrica 1,50%

3514 Comercialización de energía eléctrica 1,50%

3520 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías 1,50%

3530 Suministro de vapor y aire acondicionado 1,50%

3600 Captación, tratamiento y distribución de agua 1,50%

3700 Evacuación y tratamiento de aguas residuales 1,50%

3811 Recolección de desechos no peligrosos 1,50%

3812 Recolección de desechos peligrosos 1,50%

3821 Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos 1,50%

3822 Tratamiento y disposición de desechos peligrosos 1,50%

3830 Recuperación de materiales 1,50%

3900 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos 1,50%

4111 Construcción de edificios residenciales 0,60%

4112 Construcción de edificios no residenciales 0,60%

4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril 0,60%

4220 Construcción de proyectos de servicio público 0,60%

4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil 0,60%

4311 Demolición 0,60%

4312 Preparación del terreno 0,60%

4321 Instalaciones eléctricas 0,60%

4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado 0,60%

4329 Otras instalaciones especializadas 0,60%

4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil 0,60%

4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil 0,60%

4511 Comercio de vehículos automotores nuevos 0,30%

4512 Comercio de vehículos automotores usados 0,30%

4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores 0,30%

4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores 0,30%

4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios 0,30%

4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas 0,30%

4610 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata 0,30%

4620 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos 0,30%

4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios 0,30%

4632 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco 0,30%

4641 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico 0,30%

4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir 0,30%

4643 Comercio al por mayor de calzado 0,30%

4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico 0,30%

4645 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador 0,30%

4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p. 0,30%

4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática 0,30%

4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones 0,30%

4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios 0,30%

4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p. 0,30%

4661 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos 0,30%

4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos 0,30%

4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción 0,30%

4664 Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario 0,30%

4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra 0,30%

4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. 0,30%

4690 Comercio al por mayor no especializado 0,30%

4711 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco 0,30%

4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco 0,30%

4721 Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados 0,30%

4722 Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados 0,30%

4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados 0,30%

4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados 0,30%

4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados 0,30%

4731 Comercio al por menor de combustible para automotores 0,30%

4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores 0,30%

4741 Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados 0,30%

4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados 0,30%

4751 Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados 0,30%

4752 Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados 0,30%

4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados 0,30%

4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación 0,30%

4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico 0,30%

4759 Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados 0,30%

4761 Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados 0,30%

4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados 0,30%

4769 Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados 0,30%

4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados 0,30%

4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados. 0,30%

4773 Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados 0,30%

4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados 0,30%

4775 Comercio al por menor de artículos de segunda mano 0,30%

4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles 0,30%

4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles 0,30%

4789 Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles 0,30%

4791 Comercio al por menor realizado a través de Internet 0,30%

4792 Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo 0,30%

4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados. 0,30%

4911 Transporte férreo de pasajeros 0,60%

4912 Transporte férreo de carga 0,60%

4921 Transporte de pasajeros 0,60%

4922 Transporte mixto 0,60%

4923 Transporte de carga por carretera 0,60%

4930 Transporte por tuberías 0,60%

5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje 0,60%

5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje 0,60%

5021 Transporte fluvial de pasajeros 0,60%

5022 Transporte fluvial de carga 0,60%

5111 Transporte aéreo nacional de pasajeros 0,60%

5112 Transporte aéreo internacional de pasajeros 0,60%

5121 Transporte aéreo nacional de carga 0,60%

5122 Transporte aéreo internacional de carga 0,60%

5210 Almacenamiento y depósito 0,60%

5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre 0,60%

5222 Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático 0,60%

5223 Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo 0,60%

5224 Manipulación de carga 0,60%

5229 Otras actividades complementarias al transporte 0,60%

5310 Actividades postales nacionales 0,60%

5320 Actividades de mensajería 0,60%

5511 Alojamiento en hoteles 0,60%

5512 Alojamiento en apartahoteles 0,60%

5513 Alojamiento en centros vacacionales 0,60%

5514 Alojamiento rural 0,60%

5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes 0,60%

5520 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales 0,60%

5530 Servicio por horas 0,60%

5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p. 0,60%

5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas 0,60%

5612 Expendio por autoservicio de comidas preparadas 0,60%

5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías 0,60%

5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p. 0,60%

5621 Catering para eventos 0,60%

5629 Actividades de otros servicios de comidas 0,60%

5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento 0,60%

5811 Edición de libros 0,60%

5812 Edición de directorios y listas de correo 0,60%

5813 Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas 0,60%

5819 Otros trabajos de edición 0,60%

5820 Edición de programas de informática (software) 0,60%

5911 Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión 0,60%

5912 Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión 0,60%

5913 Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión 0,60%

5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos 0,60%

5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música 0,60%

6010 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora 0,60%

6020 Actividades de programación y transmisión de televisión 0,60%

6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas 0,60%

6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas 0,60%

6130 Actividades de telecomunicación satelital 0,60%

6190 Otras actividades de telecomunicaciones 0,60%

6201 Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas) 0,60%

6202 Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas 0,60%

6209 Otras actividades de tecnologías de información y actividades de servicios informáticos 0,60%

6311 Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades relacionadas 0,60%

6312 Portales web 0,60%

6391 Actividades de agencias de noticias 0,60%

6399 Otras actividades de servicio de información n.c.p. 0,60%

6411 Banco Central 0,60%

6412 Bancos comerciales 0,60%

6421 Actividades de las corporaciones financieras 0,60%

6422 Actividades de las compañías de financiamiento 0,60%

6423 Banca de segundo piso 0,60%

6424 Actividades de las cooperativas financieras 0,60%

6431 Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares 0,60%

6432 Fondos de cesantías 0,60%

6491 Leasing financiero (arrendamiento financiero) 0,60%

6492 Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas asociativas del sector solidario 0,60%

6493 Actividades de compra de cartera o factoring 0,60%

6494 Otras actividades de distribución de fondos 0,60%

6495 Instituciones especiales oficiales 0,60%

6499 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones n.c.p. 0,60%

6511 Seguros generales 0,60%

6512 Seguros de vida 0,60%

6513 Reaseguros 0,60%

6514 Capitalización 0,60%

6521 Servicios de seguros sociales de salud 0,60%

6522 Servicios de seguros sociales de riesgos profesionales 0,60%

6531 Régimen de prima media con prestación definida (RPM) 0,60%

6532 Régimen de Ahorro Individual (RAI) 0,60%

6611 Administración de mercados financieros 0,60%

6612 Corretaje de valores y de contratos de productos básicos 0,60%

6613 Otras actividades relacionadas con el mercado de valores 0,60%

6614 Actividades de las casas de cambio 0,60%

6615 Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas 0,60%

6619 Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros n.c.p. 0,60%

6621 Actividades de agentes y corredores de seguros 0,60%

6629 Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares 0,60%

6630 Actividades de administración de fondos 0,60%

6810 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados 0,60%

6820 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata 0,60%

6910 Actividades jurídicas 0,60%

6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria 0,60%

7010 Actividades de administración empresarial 0,60%

7020 Actividades de consultoría de gestión 0,60%

7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica 0,60%

7120 Ensayos y análisis técnicos 0,60%

7210 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la ingeniería 0,60%

7220 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades 0,60%

7310 Publicidad 0,60%

7320 Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública 0,60%

7410 Actividades especializadas de diseño 0,60%

7420 Actividades de fotografía 0,60%

7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p. 0,60%

7500 Actividades veterinarias 0,60%

7710 Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores 0,60%

7721 Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo 0,60%

7722 Alquiler de videos y discos 0,60%

7729 Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos n.c.p. 0,60%

7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p. 0,60%

7740 Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras protegidas por derechos de autor 0,60%

7810 Actividades de agencias de empleo 0,60%

7820 Actividades de agencias de empleo temporal 0,60%

7830 Otras actividades de suministro de recurso humano 0,60%

7911 Actividades de las agencias de viaje 0,60%

7912 Actividades de operadores turísticos 0,60%

7990 Otros servicios de reserva y actividades relacionadas 0,60%

8010 Actividades de seguridad privada 0,60%

8020 Actividades de servicios de sistemas de seguridad 0,60%

8030 Actividades de detectives e investigadores privados 0,60%

8110 Actividades combinadas de apoyo a instalaciones 0,60%

8121 Limpieza general interior de edificios 0,60%

8129 Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones industriales 0,60%

8130 Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos 0,60%

8211 Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina 0,60%

8219 Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas de apoyo a oficina 0,60%

8220 Actividades de centros de llamadas (Call Center) 0,60%

8230 Organización de convenciones y eventos comerciales 0,60%

8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificación crediticia 0,60%

8292 Actividades de envase y empaque 0,60%

8299 Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p. 0,60%

8411 Actividades legislativas de la administración pública 0,60%

8412 Actividades ejecutivas de la administración pública 0,60%

8413 Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto servicios de seguridad social 0,60%

8414 Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad económica 0,60%

8415 Actividades de los otros órganos de control 0,60%

8421 Relaciones exteriores 0,60%

8422 Actividades de defensa 0,60%

8423 Orden público y actividades de seguridad 0,60%

8424 Administración de justicia 0,60%

8430 Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria 0,60%

8511 Educación de la primera infancia 0,60%

8512 Educación preescolar 0,60%

8513 Educación básica primaria 0,60%

8521 Educación básica secundaria 0,60%

8522 Educación media académica 0,60%

8523 Educación media técnica y de formación laboral 0,60%

8530 Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación 0,60%

8541 Educación técnica profesional 0,60%

8542 Educación tecnológica 0,60%

8543 Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas 0,60%

8544 Educación de universidades 0,60%

8551 Formación académica no formal 0,60%

8552 Enseñanza deportiva y recreativa 0,60%

8553 Enseñanza cultural 0,60%

8559 Otros tipos de educación n.c.p. 0,60%

8560 Actividades de apoyo a la educación 0,60%

8610 Actividades de hospitales y clínicas, con internación 0,60%

8621 Actividades de la práctica médica, sin internación 0,60%

8622 Actividades de la práctica odontológica 0,60%

8691 Actividades de apoyo diagnóstico 0,60%

8692 Actividades de apoyo terapéutico 0,60%

8699 Otras actividades de atención de la salud humana 0,60%

8710 Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general 0,60%

8720 Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas 0,60%

8730 Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores y/o discapacitadas 0,60%

8790 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento 0,60%

8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y discapacitadas 0,60%

8890 Otras actividades de asistencia social sin alojamiento 0,60%

9001 Creación literaria 0,60%

9002 Creación musical 0,60%

9003 Creación teatral 0,60%

9004 Creación audiovisual 0,60%

9005 Artes plásticas y visuales 0,60%

9006 Actividades teatrales 0,60%

9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo 0,60%

9008 Otras actividades de espectáculos en vivo 0,60%

9101 Actividades de bibliotecas y archivos 0,60%

9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos 0,60%

9103 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales 0,60%

9200 Actividades de juegos de azar y apuestas 0,60%

9311 Gestión de instalaciones deportivas 0,60%

9312 Actividades de clubes deportivos 0,60%

9319 Otras actividades deportivas 0,60%

9321 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos 0,60%

9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p. 0,60%

9411 Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores 0,60%

9412 Actividades de asociaciones profesionales 0,60%

9420 Actividades de sindicatos de empleados 0,60%

9491 Actividades de asociaciones religiosas 0,60%

9492 Actividades de asociaciones políticas 0,60%

9499 Actividades de otras asociaciones n.c.p. 0,60%

9511 Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico 0,60%

9512 Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación 0,60%

9521 Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo 0,60%

9522 Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos y de jardinería 0,60%

9523 Reparación de calzado y artículos de cuero 0,60%

9524 Reparación de muebles y accesorios para el hogar 0,60%

9529 Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres domésticos 0,60%

9601 Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos textiles y de piel 0,60%

9602 Peluquería y otros tratamientos de belleza 0,60%

9603 Pompas fúnebres y actividades relacionadas 0,60%

9609 Otras actividades de servicios personales n.c.p. 0,60%

9700 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal doméstico 0,60%

9810 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de bienes para uso propio 0,60%

9820 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de servicios para uso propio 0,60%

9900 Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales 0,60%

Para tal efecto, al momento en que se efectúe el respectivo pago o abono en cuenta, el autorretenedor deberá practicar la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE en el porcentaje aquí previsto, de acuerdo con su actividad económica principal, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la UAE. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y demás normas que la modifiquen o sustituyan.

No procederá la autorretención aquí prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta que no se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE y que se restan de la base gravable de conformidad con el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012.

Parágrafo 1. Los autorretenedores por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, deberán cumplir las obligaciones establecidas en el Título II del libro Segundo del Estatuto Tributario y estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.

Parágrafo 2. En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario se abstendrá de practicar al momento del Pago o abono en cuenta la retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Parágrafo 3. Para efectos de lo establecido en el presente Decreto, cuando durante un mismo mes se efectúen una o más redenciones de participaciones de los fondos de inversión colectiva, las entidades administradoras deberán certificarle al partícipe o suscriptor, a más tardar el primer día hábil del mes siguiente al que se realizan dichas redenciones, el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y el componente que corresponda a aportes y utilidades no constitutivas de renta o ganancia ocasional, o rentas exentas, Los beneficiarios, suscriptores o partícipes practicarán la autorretención al momento en que la entidad administradora haga entrega de la certificación de que trata este parágrafo.

Artículo 3. Declaración y pago. Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT deberán presentar la declaración mensual de retención en la fuente a título de CREE en las siguientes fechas, de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

El último dígito es	Mes de septiembre año 2013 hasta el día	Mes de octubre año 2013 hasta el día	Mes de noviembre año 2013 hasta el día	Mes de diciembre año 2013 hasta el día
1	08 de octubre de 2013	13 de noviembre de 2013	10 de diciembre de 2013	10 de enero de 2014
2	09 de octubre de 2013	14 de noviembre de 2013	11 de diciembre de 2013	13 de enero de 2014
3	10 de octubre de 2013	15 de noviembre de 2013	12 de diciembre de 2013	14 de enero de 2014
4	11 de octubre de 2013	18 de noviembre de 2013	13 de diciembre de 2013	15 de enero de 2014
5	15 de octubre de 2013	19 de noviembre de 2013	16 de diciembre de 2013	16 de enero de 2014
6	16 de octubre de 2013	20 de noviembre de 2013	17 de diciembre de 2013	17 de enero de 2014
7	17 de octubre de 2013	21 de noviembre de 2013	18 de diciembre de 2013	20 de enero de 2014
8	18 de octubre de 2013	22 de noviembre de 2013	19 de diciembre de 2013	21 de enero de 2014
9	21 de octubre de 2013	25 de noviembre de 2013	20 de diciembre de 2013	22 de enero de 2014
0	22 de octubre de 2013	26 de noviembre de 2013	23 de diciembre de 2013	23 de enero de 2014

Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron inferiores a 92.000 UVT deberán presentar la declaración de retención en la fuente a título de CREE cada cuatro meses, en la siguiente fecha, de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

Si el último dígito es	Mes de diciembre año 2013 hasta el día
1	10 de enero de 2014
2	13 de enero de 2014
3	14 de enero de 2014
4	15 de enero de 2014
5	16 de enero de 2014
6	17 de enero de 2014
7	20 de enero de 2014
8	21 de enero de 2014
9	22 de enero de 2014
0	23 de enero de 2014

Parágrafo 1. Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

Parágrafo 2. De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y quinto del artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el pago de la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, deberá hacerse a más tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar señalado anteriormente, so pena de que la declaración no produzca efecto legal alguno.

Parágrafo 3. La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a autorretención.

Artículo 4. Bases para calcular la retención del impuesto sobre la renta para la Equidad -CREE. Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta serán aplicables igualmente para practicar la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad CREE,  prevista en este Decreto.

No obstante lo anterior, en los siguientes casos, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se efectuará de conformidad con las siguientes reglas:

1. En el caso de los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a favor de distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos, las bases para aplicar la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE serán los márgenes brutos de comercialización del distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas vigentes.

Para efectos de lo previsto en el presente decreto se entiende por margen bruto de comercialización, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos, se descontará la sobretasa y demás gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles.

2. En el caso del transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, la autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se aplicará únicamente sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de acuerdo con el artículo 102-2 del Estatuto Tributario.

3. En el caso de las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE estará constituida por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables con el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE. La tarifa aplicable será la prevista en el artículo 2 del presente Decreto.

4. En las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía, los agentes del mercado eléctrico mayorista practicarán la autorretención sobre el vencimiento neto definido por el Anexo B de la Resolución de la Comisión de Regulación de Energía y Gas No. 024 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado mensualmente por el administrador del Sistema de Intercambios Comerciales (ASIC).

5. En el caso de las compañías de seguros de vida, las compañías de seguros generales y las sociedades de capitalización, la base de autorretención será el monto de las primas devengadas, los rendimientos financieros, las comisiones por reaseguro y coaseguro y los salvamentos. Esta autorretención se aplicará teniendo en cuenta las previsiones del inciso 5 del artículo 48 de la Constitución Política.

Respecto a las sociedades de capitalización, la base de autorretención está compuesta por los rendimientos financieros.

6. Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la base de autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE será la parte correspondiente al AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad), el cual para efectos fiscales no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, pre-cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.

7. Las sociedades de comercialización internacional aplicarán la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta para la equidad -CREE sobre la proporción del pago o abono en cuenta que corresponda al margen de . comercialización, entendido este como el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de . comercialización los costos de los inventarios comercializados en el respectivo periodo.

Artículo 5. Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a autorretención por impuesto sobre la renta para la equidad CREE, el autorretenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las autorretenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se realizaron las respectivas retenciones, el descuento solo procederá cuando la retención no haya sido imputada en la respectiva declaración anual del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.

Artículo 6. Autorretenciones en exceso. Cuando se efectúen autorretenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE en un valor superior al que ha debido efectuarse, el autorretenedor podrá descontar los valores autorretenidos en exceso o indebidamente de! monto de las autorretenciones por; declarar y consignar en el respectivo período. Cuando el monto de las autorretenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

Artículo 7. Exoneración de aportes parafiscales. Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional. de Aprendizaje (SENA), y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Las personas naturales empleadoras están exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los incisos anteriores que cumplan las condiciones de este artículo, estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no será aplicable a las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas a efectuar las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata este inciso. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1 del artículo 240-1 del Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.

Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo, se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.

Corresponderá al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente Decreto.

Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la Administración Tributaria Nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.

Artículo 8. Vigencias y derogatorias. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación, salvo los artículos 2, 3, 5 y 6, los cuales entran a regir a partir del 1° de septiembre de 2013. Y deroga el Decreto 862 de 2013, salvo los artículos 2, 3, 4, 5, 6 y 9, los cuales se derogan a partir del 1° de septiembre de 2013.

Publíquese y Cúmplase

Dado en Bogotá, D.C., a los 27-08-2013.

MAURICIO CÁRDENAS SANTAMARÍA

Ministro de Hacienda y Crédito Público